廈門市財政局文件

廈財監【2009】9號

關于進一步

強化行政事業單位內部會計控制管理的通知

市屬各行政事業單位：

為加強化行政事業單位會計基礎管理，做好內部監督管理工作，維護財經紀律，保證財政資金安全，針對個別單位存在的內部會計控制管理工作混亂，會計控制不到位，致使發生違規、違法行為時有發生，造成國有資產、資金損失的情況，根據有關法律法規規定，現就進一步加強化行政事業單位內部會計管理有關事項重申和明確如下：

一、發揮相互制衡作用，加強內部會計控制

（一）合理設置相關崗位

各單位要按照不相容職務相互分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（二）建立監督報告機制

各單位要建立相互制衡的會計監督報告機制，明確需報告的會計事項，充分發揮會計的監督職能，確保內部會計控制制度的落實，保證資金安全。

（三）完善內部審計制度

各單位要建立內部審計制度，通過內部審計對會計基礎管理、收支管理、資產管理等方面進行有效的監督。原則上至少每兩年進行一次內部全面審計，也可結合實際，有針對性地開展專項審計。

二、加強貨幣資金監控制，確保證財政資金安全

（一）貨幣資金管理

各單位要嚴格執行現金收支管理和公務卡管理規定；加強庫存現金限額管理；現金收入不得坐支，取得的貨幣資金收入應及時入賬；現金賬目要日清月結，賬款相符。

要指定專人定期核對銀行賬戶余額及明細，每月至少核對一次。銀行對賬單應當由單位會計直接從銀行取得，出納不得直接從銀行取得對賬單。

要進一步規范內部稽核制度，明確稽核職責和權限?；巳藛T要對貨幣資金管理情況按月稽核，每季度向單位負責人提交書面稽核報告，稽核中發現問題及時報告。

（二）票據管理

各單位要加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、核銷等環節的職責權限和程序，設立票據登記簿，逐筆登記票據的領用和繳銷情況，內部稽核人員要定期或不定期對票據的領用、保管、領用和繳銷情況進行督查，防止票據遺失、盜用。

（三）印章管理

各單位的銀行預留印鑒人名章和財務結算專用章應分別由不同人員管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。要加強用印管理，嚴格審批程序，嚴禁由一個人加蓋支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務必須嚴格履行簽字或蓋章手續。單位使用電子銀行辦理財務收支業務的，應當按照不相容職務相互分離原則分設操作權限。

（四）往來款管理

各單位要逐月清理往來款項，年終決算前應將往來款項清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時處理，對當年仍需繼續掛賬特別是金額較大的往來款項，應在決算報告中作出說明，確保各項收支的真實性。

三、規范資金使用規程，加強經費支出管理

（一）明確規范經費審批權限

各單位要加強完善經費審批權限管理，建立健全 “財務一支筆”審批制度。要明確單位財務部門負責人、分管財務的領導、主要領導等崗位的經費審批范圍、權限、責任等，按照逐級審批的原則規范財務審批程序，嚴格把關。

（二）嚴格費用報銷管理

各單位要健全各項費用報銷制度。杜絕白條抵賬以及不真實、不合法的原始單據入賬；匯總開具的購物發票，必須附上商店提供的購物清單，包括購買物品的名稱和、數量和單價，方可予以報銷；舉辦會議費用的報銷必須附上會議代表名單、食宿天數和日期；嚴禁以培訓的名義組織公款旅游；不得以學習費用的假冒各種名義發放補貼。

（三）規范津貼補貼發放

各單位要加強津貼補貼發放的管理，建立健全津貼補貼計算、提取、發放的審核制度。一律不準以任何借口、任何名義、任何方式擅自新設津貼補貼項目，提高津貼補貼標準，擴大津貼補貼實施范圍。

（四）加強財務收支合同管理

各單位簽訂涉及財務收支的合同或協議，應先經財務部門審核，必要時聘請律師等專業技術人員予以參與咨詢把關。

四、加強國有資產管理，確保國有資產安全

（一）做好加強國有資產內部日常管理

各單位要建立嚴格的國有資產申請、采購、驗收、保管、領用、處置制度；明確資產使用人，建立固定資產卡片管理和固定資產盤點制度，做到賬、卡、實相符，防止國有資產流失。

（二）加強國有資產審批管理

各單位擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借，事業單位擬將國有資產對外投資的，必須事先逐項上報審核并經市財政局審核批準，未經批準不得擅自對外出租、出借以及對外投資。除相關法律法規另有明確規定外，各單位不得以任何理由為任何單位和個人提供擔保。

五、健全內部檢查制度，落實責任追究機制

（一）健全內部檢查制度

各單位要結合本單位業務特點和管理要求，建立健全內部會計控制制度，并組織實施抓好落實。要由專門機構或者指定專門人員負責對單位內部會計控制制度是否健全、是否執行到位等情況進行檢查，并對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上設置及其履職情況存在的問題提出改進建議，每年向單位負責人提交書面監督檢查報告。

單位負責人應當重視內部會計控制管理工作，按照要求建立健全相關制度并積極組織實施。要支持會計工作，督促會計人員依法履行職責。

單位會計人員應當按照有關財經制度要求建立健全內部會計控制制度，切實履行職責，依法進行會計監督。

（二）落實責任追究機制

單位未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度造成國有資產、資金損失或其他違反財經紀律問題的，要按照有關規定依法報有關部門進行處罰、處分。

單位負責人履行職責不到位，未按照要求組織建立健全單位內部會計控制制度，未督促相關人員落實內控制度，發現問題不及時整改或整改措施落實不到位，打擊報復依法履行職責、抵制違法違規行為的會計人員，造成單位出現違法違紀行為，致使國有資產、資金損失的，要按有關規定移送有關部門追究黨紀政紀責任。

會計人員履行會計監督職責不到位，發現違反財經紀律問題未制止，或制止無效未報告，造成國有資產、資金損失的，要按照有關規定依法進行處罰、處分。

各單位接到本通知后，要結合本單位業務特點和管理要求，立即開展內部會計控制情況自查，。根據自查情況，建立健全本單位內部會計控制制度和監督機制，并積極組織實施。各一級預算單位應當。各一級預算單位應當在10月底之前將本部門及所屬預算單位開展自查、建立健全制度和組織實施的情況向市財政局報告。今后各單位每年都要不定期開展檢查工作，并將檢查情況逐級匯總上報，市財政局將結合年度財政專項檢查等工作，對各單位內部會計控制制度的建立和實施情況進行檢查，并將結果進行通報。

特此通知。

二○○九年九月十二日

主題詞：財政會計管理通知

廈門市財政局 2009年9月12日印發