財政系統內控建設的“指南針”

為切實加強財政運行全過程的權力制衡，防范財政部門各類風險，近日，財政部下發《財政部關于加強財政內部控制工作的若干意見》（以下簡稱《意見》），要求地方各級財政部門加快推進內部控制建設。

　　在財政系統內控建設方面形成共識

　　《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出，要對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。

　　加強財政部門內部控制建設，是貫徹落實黨的十八屆四中全會精神、建設法治政府的客觀要求，也是財政部門從源頭上落實黨風廉政建設主體責任、貫徹《中國共產黨廉潔自律準則》和《中國共產黨紀律處分條例》的重要抓手。內部控制建設對于建立健全權力運行的制約和監督機制，減少自由裁量權，限制公共權力濫用，有效避免財政政策制定和資金分配過程中的行政風險、法律風險與廉政風險等方面，都具有重要意義。

　　財政部于2014年下半年即開始推進內部控制建設，截至2015年5月，已先后發布《財政部內部控制基本制度（試行）》以及政策制定風險、預算編制風險、預算執行風險等8個專項內部控制辦法，財政部部內各單位也按照部內部控制委員會（以下簡稱“內控委”）及其下設辦公室（以下簡稱“內控辦”）統一部署和要求，分別制定了內部控制操作規程。經過一年多的努力，涵蓋財政部全部業務流程的內控制度框架體系已正式建立并全面實施，干部職工風險意識和責任意識顯著增強，內控理念逐漸深入人心。

　　從2014年下半年財政部開始推進內控建設以來，財政部黨組就決定要在全國財政系統全面推進內控建設。財政部部長樓繼偉多次在全國財政系統工作會議上明確要求各地財政部門結合實際，上下聯動，加快建立健全內部控制體系。

　　截至2015年11月底，地方財政部門不同程度地開展了一些內控建設工作，有28個?。ㄊ?、自治區、計劃單列市）成立了財政廳（局）內控委，有19個?。ㄊ校┙Y合本地實際情況下發了內部控制基本制度和實施辦法，取得了明顯進展。

　　財政是國家治理的基礎和重要支柱。作為一項系統工程，財政部門的內控建設必須統籌規劃和持續完善，目前要集中解決一些突出問題，比如對內部控制建設的認識還有待于進一步提高，內部控制建設的有效性有待完善，內部控制的執行力有待加強等。因此，財政部在此時出臺《意見》，恰逢其時，正好為解決上述問題提供了思路。同時，此舉能夠在地方財政系統內控建設方面形成共識，更好地為財政改革服務。

　　為各級財政部門內控建設定下“時間表”

　　為深入貫徹落實財政部內控委2015年第二次會議提出的“內控辦要加強對地方財政部門內控工作的指導和培訓，起草指導性文件”的有關要求，進一步統一思想、提高認識，突出重點、整體推進，切實指導地方財政部門提高內控水平，財政部及時出臺了《意見》。

“《意見》在指導地方財政系統加強內控制度建設和執行體系建設方面，提出了框架原則和思路，廓清了一些認識上的迷霧?！必斦績瓤剞k相關負責人在接受記者采訪時表示,《意見》還制定了地方各級財政部門內控建設的“時間表”：內部控制制度尚未建立或不健全的省級財政部門，須于2016年上半年全面完成內部控制制度的建立和實施工作。內部控制制度尚未建立或不健全的市、縣財政部門，須于2016年年底全面完成內部控制制度的建立和實施工作。

　　這位負責人還就《意見》的主要內容進行了詳細解讀：

　　《意見》要求加強財政內部控制建設組織領導。地方各級財政部門要高度重視內部控制建設工作，領導班子尤其是主要領導要牢固樹立內部控制理念，推進內部控制建設，一把手要負主要責任，要成立適合實際情況的內控委，明確內控委領導和委員構成，明確內控委下設內控辦、內控辦成員單位的職責分工；要明確內部控制聯絡員，建立分工明確、責任清晰、齊抓共管的內部控制組織管理架構，層層傳導壓力，層層抓好落實。省級財政部門在加強自身內部控制建設的同時，統籌抓好省級以下財政部門的內控建設工作，加強督促指導，推動創新發展。

　　《意見》要求推進財政內部控制制度體系建設。內部控制制度建設要堅持突出重點、整體推進，構建內容協調、程序嚴密、配套完備、有效管用的制度體系。

　　要結合當地實際情況頂層設計內部控制基本制度，將業務、流程進行分類，明確內部控制制度的適用范圍及控制目標，提出內部控制的主要要素和應當遵循的原則，明確專項風險內部控制的種類、方法、主要內容以及職責分工。要科學制訂符合本單位實際情況的內部控制辦法和操作規程。

　　深入梳理預算編制、預算執行等財政業務重點領域和主要流程，抓住重要環節和控制節點，分析存在的業務風險和廉政風險，厘清責任邊界，按照分事行權、分崗設權、分級授權的要求，綜合運用不相容崗位（職責）分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制、信息系統管理控制等方法進行有效防控。

　　《意見》要求大力推進財政內部控制執行體系建設。要建立及時有序的風險事件應對機制。發生風險事件的單位，第一時間報告內控辦，同時采取有效措施防范次生危害、降低風險事件危害、彌補制度和流程漏洞。內控辦及時向內控委報告相關事宜，完善相應制度辦法，督促整改，并按照內控委決定進行通報。

　　要建立公平有效的內部控制考評機制。組織對內部控制制度執行情況的考核與評價，科學確定考核評價的重點和標準，將專項風險內部控制辦法及操作規程當中的風險進行量化，設定合理的分值，將各單位內部控制制度執行情況、自查自糾情況、風險事件應對情況、專項檢查處理及整改落實情況等納入考核評價范圍和指標體系，逐步形成科學、合理、公平、公正的考核評價指標體系。

　　要建立嚴格的檢查問責機制，對內部控制失職失察單位和干部職工違規行為進行責任追究。組織開展定期檢查和不定期檢查，適時通報檢查結果，對做得好的單位和個人予以表揚，對工作不力的單位和個人予以通報。根據風險事件不同等級，制定對應的懲戒措施，堅持有責必問、問責必嚴。要強化結果運用，將單位和個人內部控制制度執行情況與評“優”評“先”、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。

　　《意見》對加強財政內部控制信息化建設提出了要求。要按照“統一規劃、分步實施、逐步完善”的原則，積極推進內部控制信息化建設。要逐步將內部控制制度、操作規程、內部控制理念、控制活動、控制措施等固化融入業務生產系統、專項業務系統和辦公自動化系統，建設覆蓋財政各業務系統的內部控制監督管理工作平臺。建立風險識別和預警機制，通過信息采集、風險預警等技術手段，強化流程控制，對財政資金運行全過程等財政主要業務的內部控制有效性進行監控，對財政內部控制各項業務進行管理，做到過程留痕、責任可追溯，實現財政部門內部控制的信息化、程序化和常態化。

　　《意見》還對內控建設的宣傳教育及培訓提出了要求。要加大宣傳教育力度，深入推廣內部控制理念，廣泛宣傳財政部門規范權力運行、嚴格內部控制的先進經驗和典型做法。

　　要加強內部控制業務培訓，使各級財政干部職工緊密結合工作實際，深入領會、積極探索財政內部控制的特點和方法，讓內部控制理念深入人心，為全面推進財政內部控制建設營造良好的內部環境和社會氛圍。

　　《意見》要求各級財政部門結合編制“十三五”規劃科學籌劃內部控制建設工作，根據各級各地實際積極進行差別化探索，鼓勵創新發展、先行先試。